Многоканальный [050] 73-73-000 Все контакты
Многоканальный [050] 73-73-000 Все контакты

В налоговой накладной можно не указывать код на услуги до изменения формы налоговой накладной. Где найти правильные коды УКТЗЕД и ДКПП (ДК 016-2010) на товары и услуги

14.02.2017


 

 

Направляем письмо ГФС (о коде на товары и услуги в налоговых накладных), которым налоговики фактически уточняют нормы Налогового кодекса, и говорят, что в налоговой накладной можно пока не указывать код услуг (до внесения изменений в форму налоговой накладной, несмотря на то, что это с 1 января 2017 это обязательный реквизит.

Плательщики НДС столкнулись с тем, что физически невозможно в программе в налоговой накладной отразить код на услуги. Поэтому ничего не остается, как руководствоваться данным письмом и надеяться, что налоговики сдержат свое слово и будут признавать налоговый кредит по налоговым накладным с отсутствующим кодом на услуги до момента утверждения изменений в налоговую накладную.

В защиту налогового кредита покупателя с неправильным кодом или вообще отсутствующим можно только привести норму из п.201.10 «Помилки в реквізитах, визначених пунктом 201.1 цієї статті (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть бути причиною неприйняття податкових накладних у електронному вигляді».

Из этой нормы следует, что даже если код на услуги неверно указан, но операцию можно идентифицировать, — есть право на налоговый кредит (по товарам сложней, в любом случае неверный код – это лишение права на налоговый кредит).

 

Обобщим выводы, которые можно сделать из данного письма ГФС:

а) за отсутствие кода услуг в налоговой накладной будут наказывать покупателей лишением права на налоговый кредит и поставщиков штрафом только после того, как будут внесены изменения в форму налоговой накладной, т.е. налоговые накладные, выписанные до утверждения новой форму можно принимать без кода услуг.

б) код по всем товарам нужно указывать обязательно.

в) в налоговых накладных, составленных на основании п.198.5 (сводные) и п.199.1 (по перерасчету) указывать код товара по УКТ ВЭД не нужно (но эта «поблажка» не распространяется на «итоговые» налоговые накладные.

 

Для всех пользователей Поисковой системы LAW ІNTERNET UKRAІNE (поиск по законодательству Украины) сообщаем, что в отдельную закладку (раздел) «УКТЗЕД+ДКПП» выделен поиск по классификаторам УКТВЭД и ДК 016-2010, в который включены дополнительно 3 портала по классификатору УКТВЭД и 3 портала по Государственному классификатору продукции и услуг ДК 016-2010 с автоматизированным поиском по ключевому слову или коду. С 2017 года данные классификаторы стали особенно актуальны в связи с необходимостью указывать коды товаров и услуг в налоговых накладных. Использование данных автоматизированных классификаторов позволит точно установить код вашего товара или услуги, а также проверить по ним коды, указываемые поставщиками и подрядчиками в налоговых накладных без обращения за платной справкой в Торгово-Промышленную Палату.

Для осуществления поиска в классификаторе в поисковой строке указать «УКТЗЕД» или «ДКПП» и после получения результатов перейти в закладку (раздел) УКТЗЕД+ДКПП, в котором выбрать подходящий вам портал с соответствующим классификатором и нужный товар или услугу искать уже там.

 

 

Аудитор Сергей Гонтаровский

 

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 20.01.2017 р. № 1312/7/99-99-15-03-02-17

Про особливості складання податкових накладних, починаючи з 1 січня 2017 року

Головні управління ДФС в областях, м. Києві, Офіс великих платників податків ДФС

Державна фіскальна служба України у зв’язку із набранням чинності з 1 січня 2017 року Закону України № 1797-VІІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» (далі – Закон № 1797) повідомляє.

Законом № 1797 підпункт «і» пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) викладено в новій редакції, відповідно до якої з 1 січня 2017 року при складанні податкової накладної запроваджується заповнення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг — коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

При цьому платники податків мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду. У разі здійснення платниками податків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається в податковій накладній повністю.

Зміни щодо складання податкових накладних, запроваджені Законом № 1797 в частині зазначення в податковій накладній коду товару згідно з УКТ ЗЕД, застосовуються до податкових накладних, дата складання яких припадає на період з 1 січня 2017 року.

До внесення відповідних змін до форми податкової накладної та порядку її заповнення при складанні податкової накладної код товару згідно з УКТ ЗЕД слід зазначати в графі 3 табличної частини податкової накладної.

Оскільки діюча форма податкової накладної не містить окремого поля для відображення коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, до внесення відповідних змін до форми податкової накладної та порядку її заповнення при складанні податкової накладної код послуги тимчасово не зазначається.

Відсутність коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг в податковій накладній, дата складання якої припадає на період з 1 січня 2017 року до дати набрання чинності відповідних змін до форми податкової накладної не визначається як помилка, допущена при складанні такої податкової накладної.

Тобто, при здійсненні платниками податку, починаючи з 1 січня 2017 року операцій з постачання товарів у податковій накладній в обов’язковому порядку зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних і імпортних товарів – 10 знаків, для інших товарів – не менше 4 знаків). При цьому код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається на всіх етапах постачання товарів від виробника чи імпортера до кінцевого споживача та незалежно від дати придбання чи виготовлення такого товару (до 1 січня 2017 року чи після цієї дати).

Вищезазначені зміни стосуються також і розрахунків коригування до податкових накладних, які складаються з 1 січня 2017 року, незалежно від дати складання податкових накладних (до 1 січня 2017 року чи після цієї дати), до яких складаються такі розрахунки коригування.

В той же час у разі складання податкових накладних не за операціями з постачання товарів/послуг, а з метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу та/або статті 199 Кодексу (за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для використання чи починають використовуватися в неоподатковуваних операціях), код товару згідно з УКТ ЗЕД, а для послуг — код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, не зазначаються.

Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Офісу великих платників податків ДФС довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів та забезпечити його врахування під час прийняття звітності, при проведенні контрольно-перевірочної роботи та апеляційних процедур.

В.о. заступника Голови М.В. Продан

 

 

Аудиторская фирма «Триада»
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua