Делаем выводы какие ответы налоговиков являются «ловушкой» для доверчивых плательщиков — дополнительные 5 ответов ГФС на вопросы по трансфертным ценам по отчету ТЦО за 2015

В дополнение к ответам ГФС (письмо от 14.04.2016 г. N 13362/7/99-99-19-02-02-17) на вопросы связанные с представлением отчета о контролируемых операциях за 2015 год на сайте ГФС опубликованы еще ряд ответов на дополнительные 5 вопросов. Далее приводим эти ответы с нашими комментариями.

1. Несмотря на то, что налоговики пишут, что последний срок сдачи отчета 04.05.2016г. (при этом ссылаются на п.49.20 НКУ), не рекомендуем пользоваться такой рекомендацией, поскольку 49.20 касается только деклараций, а отчет ТЦО это не декларация. К тому же у налоговиков очень часто в последний день бывают сбои в системе. Сдавать отчет нужно не позднее 29.04.2016.
2. Насчет указания размера рентабельности. Если дословно читать ст.39 НКУ, то формально рентабельность по формуле рассчитывается как коэффициент. Несмотря на это размер рентабельности рекомендуем указывать, как пишут налоговики — в процентах. Например, рентабельность равна 25 процентов: в графе 23 пишем «25», а не 0,25 и не в абсолютной сумме гривен.

Остальные ответы налоговиков по заполнению других граф отчета рекомендуем учесть при его заполнении.

Ниже приводится текст, опубликованный на сайте ГФС

Аудитор Сергей Гонтаровский

Враховуючи, що у 2016 році останній день строку подання Звіту (30.04.2016 р.) припадає на вихідний день, із врахуванням вимог п. 49.20 ст. 49 Кодексу останнім днем строку вважається 04 травня 2016 року.

Звіт за 2015 рік подається засобами електронного зв’язку в електронному вигляді за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8.

Одночасно інформуємо щодо окремих питань заповнення Звіту:

1. Щодо заповнення графи 23 «Цифрове значення показника рентабельності» розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту:

— у графі зазначається цифрове значення показника рентабельності контрольованої операції, а не відповідний показник рентабельності усієї господарської діяльності підприємства за звітний період;

— цифрове значення показника рентабельності наводиться у відсотках. Наприклад, якщо значення показника рентабельності для контрольованої операції становить 25%, то у графі 23 зазначається «25»;

— у разі якщо показник рентабельності обчислюється для сукупності контрольованих операцій, здійснених платником протягом року, але правила групування згідно розділу V Порядку складання Звіту не дозволяють відобразити таке групування одним рядком, відповідний показник рентабельності (гр.22) та його цифрове значення відображають у кожному з рядків, які відображають сукупність таких операцій.

2. У графі 17 «Кількість» розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту у разі якщо предметом контрольованої операції є фінансові послуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики зазначається сума відсотків, нарахованих (сплачених) або отриманих під час відповідної контрольованої операції у валюті контракту.

3. У графі 20 «Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків (грн)» розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку, як це передбачено п. 23 розділу IV Порядку заповнення Звіту.

4. У разі здійснення господарських операцій із придбання (продажу) товарів (робіт, послуг) з пов’язаними особами – нерезидентами із залученням непов’язаних осіб, відповідно до п.п 39.2.1.5 п.п 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу в Звіті (зокрема у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» додатку) зазначається інформація щодо такого нерезидента-пов’язаної особи ( код підстави віднесення операції до контрольованої — «015»). Разом з цим, у розділі «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту зазначається інформація відповідно до первинних документів щодо операції придбання — продажу товарів (робіт, послуг) із залученою непов’язаною особою.

5. Під час заповнення Інформації про пов’язаність осіб при розкритті інформації за кодом пов’язаності «502» у графах «Розмір володіння», «Володіння: безпосереднє/опосередковане» зазначається інформація стосовно платника податків, який здійснює контрольовані операції.