Исключены из перечня стран для ТЦО Грузия, Эстония, Латвия, Венгрия, Мальта — в каких случаях операции с Эстонией и Мальтой должны учитываться для ТЦО весь 2018, варианты законных противодействий

Только с 1 января до 7 марта 2018 (даты публикации) находились в Перечне государств, операции с резидентами которых являются контролируемыми (ТЦО): Грузия, Эстония, Латвия, Венгрия, Мальта. Теперь их исключили. Поэтому, если у вас были с этими странами операции в 2018 до 7 марта, и они превысили 10 млн.грн., то вы попали под ТЦО (по крайней мере так будут утверждать налоговики).

Можно ли избежать этого?

Один вариант, это использовать дату, на которую операция может быть отнесена к ТЦО: это дата перехода права собственности, а для работ (услуг) дата их выполнения (по дате документов, подтверждающих эти операции). Другими словами, если сдвинуть дату операции, например, с 26 февраля на 8 марта, то можно избежать ТЦО.

Другой вариант (мы о нем ранее указывали): доказывать, что перечень 1045 для ТЦО распространяется на контролируемые операции только с 2019 поскольку согласно п.39.2.1.2 НКУ операции признаются контролируемыми с 1 января года, следующего за годом, в котором государства были включены в этот перечень (в Постановлении 1045 указано, что «вступает в силу с 1 января 2018 года»).

Но для корректировки +30% (п.140.5.4 НКУ) перечень надо применять уже с 2018, поэтому если с указанных стран в 2018 до 7 марта были приобретения, то придется увеличить налоговый доход на 30%. При этом обращаем внимание, что для целей 30% данный перечень применяется независимо от стоимостных критериев (150 и 10 млн.грн).

Кроме того, обращаем внимание, что в другом перечне организационно-правовых форм №480 продолжает находиться Эстония (Investment Fund), а также Мальта (Limited Partnership, General Partnership). Этот перечень также должен применяться как для целей ТЦО, так и для целей 30%.

Аудитор Сергей Гонтаровский

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від 31 січня 2018 р. N 108

Київ

Про внесення змін у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. N 1045

Кабінет Міністрів України постановляє:

1. Внести зміни у додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. N 1045 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. N 977» (Офіційний вісник України, 2018 р., N 3, ст. 129), виключивши позиції «Грузія», «Республіка Естонія», «Латвійська Республіка», «Республіка Мальта» і «Угорщина».
2. Ця постанова набирає чинності з дня її опублікування.