Изменения в НКУ по налоговой реформе 2016 — налог на прибыль
Вступивший в силу с 01.01.2016г. так называемый Закон о налоговой реформе 2016 от 24 декабря 2015 года № 909 VІІІ внес изменения помимо разных налогов, также по налогу на прибыль. Данные изменения по налогу на прибыль обобщены в таблице.
|
Налоговый период
|
— плательщики налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом непрямых налогов), определённый по показателям Отчёта о финансовых результатах, за предыдущий годовой отчётный период, не превышает 20 миллионов гривен (новое). При этом, в годовой доход включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), прочие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы (ранее все были годовыми плательщиками вне зависимости от оборота). — плательщики налога, годовой оборот которых от всех видов деятельности превышает 20 миллионов гривен (ранее налоговым периодом являлся календарный год). Таким образом, по нашему мнению, декларацию за 2015 год, нужно будет подать как и за 2014 год — в течение 60 дней по окончании отчетного года (есть мнение, что срок представления за 2015 год для всех 9 февраля 2016 — см. ссылку на материал в конце таблицы) |
| Налог на нежилую недвижимость |
С 2016 года на налог на недвижимость можно уменьшить налог на прибыль только если он начислен. Уже нет требования уплаты налога на недвижимость. Появилась новая норма в НКУ о том, что если плательщик налога на прибыль в отчётном периоде не получил прибыли или сумма налога на прибыль меньше суммы налога на нежилую недвижимость, остаток суммы такого налога не переносится на уменьшение налога на прибыль последующих налоговых периодов. Таким образом, налог на нежилую недвижимость уменьшает налог на прибыль. При этом следует учесть, что налог на нежилую недвижимость уменьшает налог на прибыль при условии его не только начисления, но и уплаты. За 2015 год декларация по налогу на недвижимость подается до 20 февраля 2015г., а уплачивается авансовыми платежами ежеквартально до 30 числа месяца, наступающего за отчетным кварталом. Таким образом, налог на недвижимость за 2015 год будет полностью уплачен до 30 января 2016 года. При представлении декларации по прибыли за 2015 год до 3 марта 2016 года налог на прибыль можно будет уменьшить на налог на недвижимость, уплаченный за 2015 год. Также следует обратить внимание, что налог на недвижимость также относится в бухгалтерские и налоговые расходы (налоговой разницы нет). |
| Авансовые взносы (ежемесячные) |
С 1 января 2016г. ежемесячные авансовые взносы не уплачиваются (авансы на дивиденды остались на тех же условиях). В январе авансовые взносы уже не платятся. |
| Авансовые взносы за октябрь-ноябрь 2016г. | За октябрь — ноябрь 2016г. необходимо уплатить авансовые взносы по налогу на прибыль в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного за 9 месяцев 2016г. Расчёт такого авансового взноса подаётся в налоговой декларации за 9 месяцев 2016г. В случае неуплаты таких авансовых взносов на плательщика налагается штраф в общем порядке. |
Ставка налога на прибыль осталась прежней — 18 %. Кстати, законопроект № 3688 предполагал гораздо больше переходных норм, которые планировалось учесть при составлении декларации на прибыль за 2015г., но они не прошли (в расходах остается безвозвратная помощь другим лицам, расходы по налогу на недвижимость, остается критерий для основных средств – 6000 грн.).
Срок представления за 2015 год для всех 9 февраля 2016.
Аудитор Сергей Гонтаровский
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua