Как по формуле рассчитать НДС и акциз на розницу

Для предприятий, являющихся плательщиком акцизного налога с розничных продаж, будут полезны данные формулы, расчет по которым можно заложить в РРО, в компьютерную программу.

1. Формула для расчета суммы акциза с розничных продаж (Пза):

ПЗа = ФРЦ : 105 х 5, где

ФРЦ — фактическая розничная цена (цена в фискальном чеке) с учетом НДС и начисленного на эту цену акцизного налога.

2. Формула для расчета налогового обязательства по НДС (ПЗпдв):

ПЗпдв = (ФРЦ — Пза) : 120 х 20.

Аудитор Сергей Гонтаровский

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 26.01.2016 р. N 1390/6/99-99-19-03-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо порядку нарахування ПДВ та акцизного податку при роздрібному продажу підакцизних товарів і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), повідомляє.

Пунктом 188.1 статті 188 Кодексу передбачено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками — суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Разом з цим відповідно до підпункту 214.1.4 пункту 214.1 статті 214 Кодексу базою оподаткування акцизним податком є вартість (з ПДВ та без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) підакцизних товарів, що реалізовані відповідно до підпункту 213.1.9 пункту 213.1 статті 213 Кодексу.

Враховуючи зазначене, акцизний податок з роздрібного продажу підакцизних товарів нараховується на вартість підакцизних товарів, яка, в свою чергу, включає суму ПДВ, розраховану відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу.

Отже, сума податкового зобов’язання з акцизного податку з роздрібних продажів (Пза) обчислюється за формулою:

ПЗа = ФРЦ : 105 х 5, де

ФРЦ — фактична роздрібна ціна (ціна у фіскальному чеку) з урахуванням ПДВ та нарахованого на цю ціну акцизного податку.

Сума податкового зобов’язання з ПДВ (ПЗпдв) буде складати:

ПЗпдв = (ФРЦ — Пза) : 120 х 20.

Наприклад, за умови, що фактична роздрібна ціна підакцизних товарів (ціна у фіскальному чеку) дорівнюватиме 126 грн., включаючи ПДВ та акцизний податок з роздрібних продажів, то сума податкового зобов’язання з ПДВ — 20 грн., а сума податкового зобов’язання з акцизного податку — 6 гривень. Зазначений приклад підтверджується таким розрахунком:

ПЗа = 126 : 105 х 5 = 6 грн.,

ПЗпдв = (126 — 6) : 120 х 20 = 20 гривень.

Щодо розрахунку суми податкового зобов’язання з податку на додану вартість та з акцизного податку при реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, листами ДФС від 18.03.2015 N 9132/7/99-99-19-03-03-17 та від 31.12.2015 N 48131/7/99-99-19-03-03-17 надано вичерпні роз’яснення, які відповідають чинному законодавству України та додаткових пояснень не потребують.

Вказані листи підприємство може використовувати у своїй діяльності.