Несмотря на последние изменения по военному сбору, база обложения с НДФЛ не совпадает

Очередные изменения по военному сбору вступили в силу с 13.03.2015г.: нормы Налогового кодекса, регулирующие начисление военного сбора дополнены следующим подпунктом.

«1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу».

На что влияет принятие данной нормы?

Как известно с 01.01.2015 года объект обложения по военному сбору установлен такой же как для НДФЛ согласно ст.163 НКУ. Но, несмотря на одинаковый объект обложения с НДФЛ, возникли вопросы о базе обложения военным сбором. И как оказалось, база обложения военным сбором и НДФЛ, по мнению налоговиков, не всегда совпадает.

Принятие данных изменений еще больше сближает эти налоги и позволяет снять некоторые разногласия. Таким образом, военный сбор, так же как и НДФЛ необходимо начислять на объект обложения установленный ст.163, определив базу обложения согласно ст.164.2 и исключив из нее выплаты перечисленные в п.165.1.

При этом перечисленные далее выплаты, в отличие от НДФЛ, будут облагаться военным сбором:

– сума доходів, отриманих платником податку у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери, емітовані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику, та на боргові зобов’язання Національного банку України (підпункт 165.1.2 пункту 165.1 статті 165 ПКУ);

– дивіденди, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою — резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів (підпункт 165.1.18 пункту 165.1 статті 165 ПКУ);

– сума доходу, отримана платником податку за здані (продані) ним вторинну сировину, побутові відходи, брухт кольорових металів, включаючи використані (виснажені) акумулятори електричні свинцево-кислотні (код 8548 10 21 00 згідно з УКТ ЗЕД), залишки та брухт електричних акумуляторів із вмістом свинцю (код 8548 10 91 00 згідно з УКТ ЗЕД), та брухт дорогоцінних металів, проданий Національному банку України (підпункт 165.1.25 пункту 165.1 статті 165 ПКУ);

– доходи від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов’язаних з переходом права власності на такі валютні цінності, за виключенням доходів, оподаткування яких прямо передбачено іншими нормами цього розділу (підпункт 165.1.51 пункту 165.1 статті 165 ПКУ);

– інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями Національного банку України та казначейськими зобов’язаннями України, емітованими центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти (підпункт 165.1.52. пункту 165.1 статті 165 ПКУ).

Несмотря на данные изменения остается вопрос, уменьшать ли базу обложения военным сборов на удерживаемый из заработной платы ЕСВ?

Аудитор Гонтаровский С.В.

Про внесення змін до Податкового кодексу України

Закон України

від 2 березня 2015 р. N 211-VIII

1. Внести до Податкового кодексу України (Відомості Верховної Ради України, 2011 р., NN 13-17, ст. 112) такі зміни:

1) пункт 165.1 статті 165 доповнити підпунктом 165.1.56 такого змісту:

«165.1.56. сума (вартість) благодійної допомоги, яка виплачена (надана) міжнародними благодійними організаціями (їх філіями, представництвами), перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, на користь:

фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, де проводиться (проводилася) антитерористична операція (за винятком територій, на яких органи державної влади тимчасово не здійснюють або здійснюють не в повному обсязі свої повноваження), та/або вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням антитерористичної операції в таких населених пунктах та взяті у встановленому законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з питань соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення) рад;

фізичних осіб, які мешкали на території Автономної Республіки Крим та вимушено покинули місце проживання у зв’язку з тимчасовою окупацією території України, визначеної Законом України «Про забезпечення прав і свобод громадян та правовий режим на тимчасово окупованій території України», та взяті у встановленому законодавством порядку на облік у структурних підрозділах з питань соціального захисту населення районних, районних у м. Києві державних адміністрацій, виконавчих органів міських, районних у містах (у разі утворення) рад»;

2) у статті 252:

у пункті 252.20:

у таблиці позицію

замінити такою позицією:

слова і цифру у таблиці «залізна руда¹⁾» замінити словами «залізна руда», а примітку до таблиці «¹⁾ До ставки застосовується коефіцієнт, який дорівнює частці заліза в товарній продукції» виключити;

у пункті 252.22 доповнити таблицю такою позицією:

3) абзац шостий пункту 256¹.3 статті 256¹ доповнити реченням такого змісту: «При цьому незалежно від зміни тарифу ставка рентної плати за транзитне транспортування аміаку не повинна бути меншою 2,4 долара США за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування»;

4) пункт 16¹ підрозділу 10 розділу XX доповнити підпунктом 1.7 такого змісту:

«1.7. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV цього Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.51, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу».

2. Цей Закон набирає чинності з дня, наступного за днем його опублікування, крім абзаців другого — шостого підпункту 2 пункту 1 цього Закону, які набирають чинності з 1 квітня 2015 року.

Президент України П.Порошенко