Новый перечень государств, операции с резидентами которых являются контролируемыми (ТЦО) — в каких случаях применять для контролируемых операция, а в каких увеличивать доход на 30% и другие последствия
29.12.2017г.
Правительство утвердило новый перечень государств, операции с резидентами которых являются контролируемыми (ТЦО) в соответствии с подпунктом 39.2.1.2 НКУ.
По сравнению с предыдущим перечнем, в новый перечень (всего 85 позиций) добавлены: Республики Доминиканская, Бурунди, Гватемала, Джибути, Эстония, Куба, Лаосская Народно-Демократическая, Латвийская, Ливанская, Маврикий, Мальта, Сингапур, Исламская Республику Иран, Гваделупа, Грузия, Содружество Доминики, Королевство Марокко, Княжество Монако, Объединенные Арабские Эмираты, Пуэрто-Рико, Независимое Государство Самоа, Венгрия (жирным текстом выделены страны, на которые прежде всего нужно обратить внимание, поскольку с ними украинские предприятия часто осуществляют торговые операции).
В то же время исключены Французская Гвиана и Королевство Лесото.
НА ЧТО ХОТЕЛОСЬ БЫ ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ:
1. Перечень будет применяться только к операциям начиная с 2018 года (на операции за 2017 он не распространяется).
2. Данный перечень применяется не только, если операции по стоимостным критериям попадают в контролируемые (150 и 10 млн.грн.), но также и в случае осуществления операций на любую сумму в части приобретений товаров (услуг). Если операции не дотягивают до стоимостных критериев, то квартальным плательщикам налога на прибыль, приобретающих товары (услуги) у нерезидентов из этих стран, придется увеличивать объект обложения на 30% согласно п.140.5.1 НКУ. Можно избежать такого увеличения в двух случаях (один вариант предусматривает Кодекс– оформить документацию как для контролируемых операций, но он дорогостоящий, другой вариант Кодексом не предусмотрен, но тоже легален – приобретать товар (услуги) через «малыша», компанию которая имеет право не применять корректировки).
3. Если вы обратите внимание, то увидите, что предыдущий перечень был утвержден распоряжением КМУ, а настоящий постановлением. Это незаметное изменение, по нашему мнению, связано с тем, что в Административным судом принят иск к ГФС (дело №826/17404/16), основанный на том, что предыдущий перечень стран, утвержденный распоряжением КМУ от 16 сентября 2015 г. N 977 незаконный, поскольку закон требовал издания нормативно-правового документа (таковым является только постановление КМУ, а не распоряжение). В связи с этим у компаний, которые попали в 2015-2017 годах под этот перечень, появился дополнительный, довольно веский аргумент для отстаивания своих интересов в спорах с налоговиками, ведь формально не было нормативного акта, значит не было и перечня.
4. Некоторые страны теперь находятся как в данном перечне, утвержденным постановлением №1045, так и в другом перечне организационно-правовых форм №480 (например, ОАЭ, Эстония). На что это влияет? Прежде всего на то, что по таким странам нет смысла проверять какой организационно-правовых формы ваш нерезидент, поскольку операции со всеми нерезидентами таких стран, любой формы попали под фискальный прессинг.
Аудитор Сергей Гонтаровский
КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від 27 грудня 2017 р. N 1045
Київ
Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, та визнання таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. N 977
Відповідно до підпункту «в» підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України Кабінет Міністрів України постановляє:
- Затвердити перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, згідно з додатком.
- Визнати таким, що втратило чинність, розпорядження Кабінету Міністрів України від 16 вересня 2015 р. N 977 «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України» (Офіційний вісник України, 2015 р., N 76, ст. 2532).
- Ця постанова набирає чинності з 1 січня 2018 року.
| Прем’єр-міністр України | В. ГРОЙСМАН |
| Додаток до постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 р. N 1045 |
ПЕРЕЛІК
держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України
Ангілья
Князівство Андорра
Антигуа і Барбуда
Аруба
Співдружність Багамських Островів
Барбадос
Королівство Бахрейн
Беліз
Бермудські Острови
Республіка Болгарія
Боснія і Герцеговина
Британські Віргінські Острови
Бруней-Даруссалам
Республіка Бурунді
Республіка Вануату
Віргінські острови Сполучених Штатів Америки
Гваделупа
Республіка Гватемала
Гернсі
Гібралтар
Особливий адміністративний район Китаю Гонконг (ЄС)
Гренада
Грузія
Джерсі
Республіка Джібуті
Співдружність Домініки
Домініканська Республіка
Республіка Естонія
Ісламська Республіка Іран
Ірландія
Автономне співтовариство Канарські острови Королівства Іспанія
Республіка Кабо-Верде
Кайманові Острови
Держава Катар
Киргизька Республіка
Республіка Кіпр
Автономний край Косово і Метохія Республіки Сербія
Республіка Куба
Кюрасао
Лаоська Народно-Демократична Республіка
Латвійська Республіка
Республіка Ліберія
Ліванська Республіка
Князівство Ліхтенштейн
Республіка Маврикій
Особливий адміністративний район Китаю Макао
Колишня Югославська Республіка Македонія
Федеративна територія Лабуан Малайзії
Мальдівська Республіка
Республіка Мальта
Королівство Марокко
Мартініка
Республіка Маршаллові Острови
Федеративні Штати Мікронезії
Республіка Молдова
Князівство Монако
Монтсеррат
Республіка Науру
Ніуе
Об’єднані Арабські Емірати
Султанат Оман
Острів Мен
Острови Кука
Острови Теркс і Кайкос
Республіка Палау
Республіка Панама
Республіка Парагвай
Співдружність Північних Маріанських Островів
Автономний регіон Мадейра Португальської Республіки
Пуерто-Ріко
Незалежна держава Самоа
Республіка Сан-Марино
Демократична Республіка Сан-Томе і Прінсіпі
Республіка Сейшельські Острови
Сент-Вінсент і Гренадіни
Сент-Кітс і Невіс
Сент-Люсія
Республіка Сінгапур
Сінт-Мартен (Нідерландська частина)
Республіка Судан
Демократична Республіка Тімор-Лешті
Туркменістан
Угорщина
Республіка Узбекистан
Чорногорія
____________
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua