Перечень организационно-правовых форм (ОПФ) в отдельных странах, операции с которыми попадают под контролируемые операции ТЦО

19.07.2017г.

Постановлением КМУ № 480 утвержден перечень организационно-правовых форм (ОПФ) в разрезе стран, операции с которыми считаются контролируемыми для целей ТЦО (при соблюдении стоимостных критериев). Это второй перечень КМУ для целей ТЦО (первый, как и ранее продолжает действовать без изменений).

Данный перечень ОПФ включает большое число форм и видов компаний, которые зарегистрированы в 26 странах, в том числе во многих странах Европы. В основном это различные формы так называемого «партнерства», которые в стране регистрации освобождены от уплаты налога на прибыль (корпоративного налога). Поэтому важно, работая с нерезидентом, убедиться, какая у него ОПФ, а для этого рекомендуем получать копию документа от нерезидента, в котором будет указана его ОПФ.

С какой даты операции с такими нерезидентами относятся к контролируемым?

С даты вступления в силу перечня (на данный момент дата публикации не известна).

В отчеты по ТЦО за 2016 год эти операции не попадают. Этот перечень касается только операций за 2017 год, осуществляемые после даты вступления в силу данного перечня при условии, что объем всех операций с начала 2017 года с таким нерезидентом превысит 10 млн. грн. (т.е. в подсчет объема операций включаются операции с начала 2017 года, но из них контролируемыми будут считаться только осуществляемые после даты вступления в силу перечня).

Если нерезидент зарегистрирован в форме партнерства, включенного в перечень, но при этом уплачивает в стране регистрации налог на прибыль (корпоративный налог), могут ли такие операции в порядке исключения не попадать в контролируемые?

Если нерезидентом, организационно – правовая форма которого включена в этот перечень, в отчетном году платился налог на прибыль (корпоративный налог), операции с ним признаются неконтролируемыми (по нашему мнению, подтвердить уплату нерезидентом налога, нужно будет соответствующей справкой).

Если исходя из стоимостных критериев операции по приобретению с таким нерезидентом не являются контролируемыми, то необходимо ли увеличивать доход на 30% доход согласно п.140.5.4 НКУ (так же как и по перечню КМУ №977-р от 16.09.2015г.)?

Нет не нужно, поскольку в п.140.5.4 НКУ нет указания на данный перечень ОПФ.

Аудитор Сергей Гонтаровский

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від 4 липня 2017 р. № 480

Про затвердження переліку організаційно-правових
форм нерезидентів, які не сплачують податок
на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок
з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких
нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави,
в якій вони зареєстровані як юридичні особи

Відповідно до підпункту “г” підпункту 39.2.1.1 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України Кабінет Міністрів України постановляє:

Затвердити перелік організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи, згідно з додатком.

Прем’єр-міністр України                                                              В. ГРОЙСМАН

Додаток
до постанови Кабінету Міністрів України
від 4 липня 2017 р. № 480

ПЕРЕЛІК
організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок),
у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів,
та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи

_____________________