При списании кредиторской задолженности за полученные авансы уменьшаем обязательство по НДС

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ від 23.06.2014 р. N 11237/6/99-99-19-03-02-15

В своем письме налоговики пришли к довольно положительному выводу, относительно того, что при списании кредиторской задолженности за полученные авансы предприятие имеет право уменьшить начисленную суммуналоговых обязательств по НДС.

В этом случае предприятие должно направить покупателю Расчет корректировки НДС и получить от него данный расчет с подписью и датой получения.

Следует отметить, что до этого налоговики имели, совершено противоположную точку зрения, которую высказывали в Единой базе налоговых знаний. Они утверждали, что предприятие не имеет законодательных оснований для корректировки суммы налоговых обязательств по НДС при списании кредиторской задолженности.

Мы не исключаем, что при проверках, налоговики, не смотря на выводы данного письма, и в дальнейшем будут придерживаться фискальной точки зрения и не признавать правомерность корректировки налоговых обязательств по НДС при списании кредиторской задолженности за полученные авансы (ведь это не обобщающая налоговая консультация), и данный случай прямо не предусмотрено статьей 192 Налогового кодекса.

Поэтому во избежание споров с контролирующими органами, рекомендуем по данному вопросу получить индивидуальную налоговую консультацию.

Так же, налоговики отметили, что если на дату возврата товаров сумма оплаты за них засчитывается в счет оплаты иного товара/услуги, то есть эти средства обретают статус предоплаты за другой товар/услугу, то поставщик на эту дату должен выписать отдельную налоговую накладную на другие товары/услуги и, соответственно, начислить налоговые обязательства.

В письме налоговики не указали, что также на стоимость возращенного товара предприятие выписывает Расчет корректировки НДС и корректирует налоговые обязательства по НДС.

Мы рекомендуем в подобных случаях предприятию на момент возврата товара получить от покупателя письмо с просьбой о зачете суммы оплаты в счет оплаты иного товара/услуги.