Самостоятельное исправление ошибок в декларации по налогу на прибыль

Как самостоятельно исправить ошибки за предыдущие отчётные периоды по налогу на прибыль (особенно за 2014г., когда применялась совершенно другая декларация)?

Этот вопрос налоговики рассмотрели в своём письме от 04.01.2016 р. N 102/7/99-99-19-02-01-17.

Какие выводы можно сделать из данного письма с учетом мнения наших специалистов?

Самостоятельное исправление ошибок осуществляется, как и раньше, либо в уточнённой Декларации либо в Декларации за отчётный период с подачей приложения ВП.

Приложение ВП состоит из двух таблиц:

• в первой таблице отражаются исправленные показатели декларации, которая уточняется;
• во второй таблице отражаются результаты исправления ошибок, которые переносятся в строки 27-30, 32-34, 36-38 Декларации.

Обращаем внимание, что в приложении ВП ещё сохранился раздел по исправлению ошибок по авансовым взносам, однако, в связи с их отменой с 1 января 2016г., считаем, что этот раздел уже не нужен.

При исправлении ошибок за 2014 или 2013 годы в уточняющей декларации заполняются не все строки, а только строки 27-28 , 30-31  , 32, 34-35  , 36 и 38-39.

ВАЖНО! В случае самостоятельного исправления ошибок за отчётные периоды до 1 января 2015г. заполняются показатели таблицы 2 приложения ВП, а в таблице 1 проставляются прочерки. В связи с тем, что основные показатели для определения объекта рассчитываются по новым правилам, плательщикам налога предоставлено право подать вместе с уточнениями к декларации свои пояснения в виде дополнения, которые могут быть составлены в произвольной форме. Это дополнение налоговики должны будут учесть при проверне и анализе показателей этой декларации.

В этом случае нужно сделать специальную отметку в Декларации о наличии такого дополнения, которое будет являться неотъемлемой её частью.

Аудитор Сергей Гонтаровский