В чем особенности Порядка и формы отчета о контролируемых операциях ТЦО за 2015

Утверждена новая форма отчета и порядок его составления по контролируемым операциям, которую необходимо подать в налоговую за 2015 год до 1 мая 2016г. предприятиям, у которых в 2015 году были контролируемые операции (приказ вступил в силу с 04.03.2016г.).

Напомним, Отчёт о контролируемых операциях составляется плательщиками налогов, если одновременно выполняются следующие условия (п.39.2.1.7 НКУ):

• годовой доход превышает 50 млн.грн.(за вычетом косвенных налогов);
• объём операций с каждым контрагентом превышает 5 млн.грн. (за вычетом косвенных налогов) с учётом требований ст.39.2 НКУ.

Отчёт о контролируемых операциях подаётся только в электронном виде.

Отчёт состоит из следующих разделов:

№п/п	Название	Что необходимо указывать:
1	Заглавная часть	Данные о плательщике налога, подающего отчёт.
2	Основная часть	Общие сведения об операциях с разными контрагентами за отчётный год в разрезе контрагентов.
3	Приложение	Данные о лицах, являющихся сторонами контролируемых операций и детализированные сведения о контролируемых операциях (количество приложений равно количеству контрагентов).
4	Информация к приложению	Информацию о признаках связанности  плательщика налога с соответствующим контрагентом в соответствии с п.14.1.159 НКУ.

Самым сложным и трудоёмким для заполнения является приложение к отчёту, которое заполняется на каждого контрагента отдельно.

Приложение раскрывает детальную информацию про все, осуществлённые в течение отчётного периода контролируемые операции.

Общий стоимостной показатель всех контролируемых операций (итог графы 20 приложения) должен совпадать со стоимостным показателем, указанным в графе 4 Общих ведомостей о контролируемых операциях основной части Отчёта в строке соответствующего лица.

Приложение к отчёту состоит из 2 разделов:

1) Ведомости о лице, участвующем в контролируемых операциях;

2) Ведомости о контролируемых операциях.

Порядок заполнения первого раздела не изменился по сравнению с прошлым годом.

В нём также, как и в прошлом году, заполняются основные сведения о контрагенте: его наименование,  местонахождение, название страны, код страны, код основания отнесения операции к контролируемой (согласно приложения 1 к этому порядку), код признака связанности лица (согласно приложения 2 к этому порядку). В случае заполнения кода признака связанности лица вместе с приложением подаётся информация к данному приложению по установленной форме.

Порядок заполнения второго раздела существенно изменился по сравнению с прошлогодним.

В прошлом году Ведомость о контролируемых операциях состояла из 26 граф, в этом их осталось 24.

Сравнительный анализ изменений приведён в таблице:

Ведомость о контролируемых операциях				Примечания
№гра фы	За 2015г.	№гра фы	За 2014г
2	Код найменування операції	2	Код найменування операції	Без изменений
3	Код типу предмета операції	3	Опис предмета операції	3 и 4 графы переставлены местами
4	Опис предмета операції	4	Код типу предмета операції
		5	Код за Державним класифікатором продукції та послуг	Исключён
5	Код товару за УКТ ЗЕД	6	Код товару за УКТ ЗЕД	Без изменений
6	Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг	7	Код послуги  згідно з Класифікацією зовнішньоекономічних послуг	Без изменений
7	Контракт (договір) дата	8	Контракт (договір) дата	Без изменений
8	Контракт (договір) №	9	Контракт (договір) №	Без изменений
9	Код сторони операції	10	Код сторони операції	Без изменений
10	Код країни походження предмета операції	11	Код країни походження предмета операції	Без изменений
11	Умови поставки (Інкотермс)	12	Умови поставки (Інкотермс)	Без изменений
12	Назва торговельної марки предмета операції або іншого об’єкта авторського права/ інтелектуальної власності (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)	13	Торговельна марка предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)	С небольшими дополнениями
13	Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)	14	Виробник предмета операції (за наявності у товаросупровідних та комерційних документах)	Без изменений
14	Дата здійснення операції  с	15	Дата здійснення операції  с	Без изменений
15	Дата здійснення операції  по	16	Дата здійснення операції  по
16	Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору)	17	Ціна (тариф)    за  одиницю виміру      (без ПДВ) (у валюті контракту/ договору)	Без изменений
17	Кількість	18	Кількість	Без изменений
18	Одиниця виміру	19	Одиниця виміру	Без изменений
19	Код валюти	20	Код валюти	Без изменений
		21	Курс валюти	Исключён
20	Загальна вартість операції (без вирахування непрямих податків) (грн)	22	Загальна сума операції (без ПДВ)	В гривнах, по стоимости отраженной в бухучете
21	Код методу  встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»			* Согласно приложения 6 к порядку
22	Показник рентабельності			** Согласно приложения 6 к порядку
23	Цифрове значення показника рентабельності			Рассчитывается с учётом графы 22 до двух знаков после запятой
		23	Код підстави для визнання ціни звичайною	Исключён
24	Інформація щодо групування  контрольованих операцій у їх сукупність			***Обобщение информации согласно п.6 раздела 1 этого порядка
		24	Код методу визначення ціни у контрольованій операції	Исключён
		25	Код джерела інформації для визначення звичайної ціни	Исключён
		26	Звичайна ціна за одиницю	Исключён

 

*приложение 6 к порядку:

КОДИ методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки»

Код	Найменування
301	Метод порівняльної неконтрольованої ціни
302	Метод ціни перепродажу
303	Метод витрати плюс
304	Метод чистого прибутку
305	Метод розподілення прибутку
306	Метод порівняльної неконтрольованої ціни відповідно до підпункту 39.2.1.3 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу І Податкового кодексу України (в случае применения биржевых цен)

 

**приложение 7 к порядку

КОДИ показників рентабельності

Код	Найменування
410	Валова рентабельність
420	Валова рентабельність собівартості
430	Чиста рентабельність
440	Чиста рентабельність витрат
450	Рентабельність операційних витрат
460	Рентабельність активів
470	Рентабельність капіталу
480	Інший показник

Следует обратить внимание, что в случае применения метода сравнительной неконтролируемой цены или метода распределения чистой прибыли, графа 22 не заполняется.

На практике наиболее часто применяются два показателя рентабельности:

— валовая рентабельность;

— рентабельность операционных затрат.

 

*** Порядок предусматривает два случая группировки операций.

Первый случай . Группировать контролируемые операции для всех методов, кроме первого (аналогов продаж)  разрешается в случае, если они имеют одинаковые условия поставок и другие показатели, отображаемые в графах 2-6, 9-11, 21,22. Эта группировка для одинаковых операций имеющих разную цену. Код товара по УКТ ЗЕД разрешено группировать до уровня товарной подпозиции (шесть знаков). При этом графы 7,8,12,13, 16 не заполняются. В графе 14 отображается дата осуществления первой операции в серии совокупности контролируемых операций, а в графе 15 – дата последней операции в этой совокупности операций. В графе 17 отражается общее количество предметов совокупности контролируемых операций. В графе 20 общая сумма совокупности контролируемых операций. В графе 23 – цифровое значение общего показателя рентабельности для всей совокупности контролируемых операций.

Второй случай группировки можно применить для любого метода. Он дает возможность объединить операции с одинаковой ценой, т.е. объединение возможно для операций у которых графы 2-13, 16, 18, 19, 21-23 имеют одинаковые значение.

 

 

Особенность отчета по контролируемы операциям заключается в том, что на момент его представления очень часто предприятие еще не имеет готовой подтверждающей документации (документация не представляется вместе с отчетом, а ее необходимо подать в налоговую в течение месяца после получения запроса) в силу того, что:

— во-первых, к 1 мая в источниках информации еще нет полной и достоверной информации о ценах в сопоставимых операциях между несвязанными лицами для определения метода и расчета диапазона цен (полная информация будет доступна в международных базах данных ближе к концу 2016 года);

— во-вторых, подготовка документации требует значительно большего времени по сравнению с подготовкой отчета, поэтому физически сложно успеть подготовить документацию к этому сроку.

В связи с этим возникнут сложности с заполнением граф о методе (графа 21) и о рентабельности (графа 22). В крайнем случае можно заполнить один из наиболее вероятных методов, который применяется для таких типов операций и наиболее часто применяемый показатель рентабельности. Если программа МеДок даст возможность вводить несколько показателей, то лучше внести несколько, чтобы в дальнейшем можно было в документации применить наиболее подходящий (считаем, что такая возможность должна быть, поскольку статьей 39 предусмотрена возможность применения комбинации методов). Если в документации по факту будет применен все же другой метод или другой показатель рентабельности, то в дальнейшем можно подать уточняющий отчет.

Также как, и по другим отчётам, при сдаче отчёта о контролируемых операциях, у плательщика есть право, в случае выявления ошибок:

—           до 1 мая 2016г. —       сдать отчёт с отметкой «Звітний новий»;

—           после 1 мая 2016г.    сдать отчёт с отметкой «Уточнюючий».

 

Кстати срок, установленный статьей 39 для представления документации, в целом составляет не менее 60 дней. Это связано с тем, что если на первый запрос налоговиков подана документация в течение 30 дней, но по их мнению, она не содержит полной информации, которая предусмотрена п.39.4.6 НКУ, то согласно п.39.4.8 НКУ налоговики должны направить второй запрос о представлении дополнительной информации по документации. Для подготовки второго ответа предприятию также дается еще 30 дней. Таким образом, у предприятия, по сути, есть не менее 60 календарных дней для подготовки подтверждающей документации. Только после этого может быть проведена проверка контролируемых операций.

 

Аудитор Сергей Гонтаровский

 

Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції

 

Наказ Міністерства фінансів України

від 18 січня 2016 р. N 8

 

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

4 лютого 2016 р. N 187/28317

 

[Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування]

 

Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 розділу І Податкового кодексу України наказую:

 

1. Затвердити такі, що додаються:

форму Звіту про контрольовані операції;

Порядок складання Звіту про контрольовані операції.

 

2. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства доходів і зборів України від 11 листопада 2013 року N 669 «Про затвердження форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 24 грудня 2013 року за N 2190/24722.

 

3. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України (Романюк Ю.П.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

 

4. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

 

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра фінансів України Макеєву О.Л. та Голову Державної фіскальної служби України Насірова Р.М.

 

Міністр

Н. Яресько

 

ПОРЯДОК складання Звіту про контрольовані операції

 

Затверджено Наказом Міністерства фінансів України

від 18 січня 2016 р. N 8

 

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

4 лютого 2016 р. N 187/28317

 

[Цей порядок набирає чинності з дня його офіційного опублікування]

 

1. Загальні положення

 

1. Звіт про контрольовані операції (далі — Звіт) складається платниками податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом перевищує 5 млн гривень (без урахування податку на додану вартість).

 

2. Звіт подається до 01 травня року, що настає за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законодавства щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

 

3. У разі якщо платником податку виявлено, що у раніше поданому Звіті інформація надана не в повному обсязі, містить помилки або недоліки, такий платник податків має право подати:

Звіт з позначкою «звітний новий» у разі подання нового Звіту про контрольовані операції до 01 травня року, що настає за звітним;

Звіт з позначкою «уточнюючий» (далі — уточнюючий Звіт) у разі його подання після 01 травня року, що настає за звітним.

Звіт з позначкою «звітний новий» та уточнюючий Звіт повинні містити повну інформацію про контрольовані операції за звітний рік, як передбачено при складанні основного Звіту (Звіту з позначкою «звітний»).

 

4. Звіт складається із заголовної, основної частин, додатка та інформації до додатка, які є невід’ємною частиною Звіту.

У заголовній частині наводяться дані про платника податків, який подає Звіт. В основній частині наводяться загальні відомості про операції з різними контрагентами, здійснені протягом звітного року. У додатку (додатках) наводяться дані про особу (осіб), яка (які) є стороною (сторонами) контрольованої операції, та деталізовані відомості про контрольовану(і) операцію(ії). У інформації до додатка наводиться інформація про ознаки пов’язаності платника податків із відповідним контрагентом відповідно до підпункту 14.1.159 пункту 14.1 статті 14 розділу І Податкового кодексу України (далі — Кодекс).

 

5. Кількість додатків до Звіту відповідає кількості контрагентів — сторін контрольованих операцій.

 

6. Якщо платником податків для встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» використано методи, передбачені підпунктами 39.3.1.2-39.3.1.5підпункту 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу І Кодексу, при заповненні розділу «Відомості про контрольовані операції» додатка до Звіту (далі — Додаток) дозволяється наведення узагальненої інформації щодо сукупності таких контрольованих операцій.

Особливості заповнення Звіту відповідно до цього пункту наведено у розділі V цього Порядку.

 

7. Числові показники у Звіті заповнюються у такому форматі:

грошові показники зазначаються в гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами, крім графи 16 Додатка;

графа 16 Додатка заповнюється у валюті контракту/договору;

кількісні показники ваги товару зазначаються на основі ваги «нетто» у кілограмах. У разі неможливості вираження кількості в кілограмах допускається вираження в додаткових одиницях виміру (штуки, літри, кубічні метри тощо) з обов’язковим зазначенням одиниці виміру у відповідній графі Звіту. Якщо предметом контрольованої операції є виконання робіт, послуг, зазначається кількість таких операцій відповідно до первинних документів;

показники дат заповнюються у цифровому форматі: чч.мм.рррр (де чч. — число, мм. — місяць, рррр — рік).

 

1. Порядок заповнення заголовної частини Звіту

 

1. Відповідно до типу звіту «звітний», «звітний новий», «уточнюючий» у відповідному розділі графи 1 проставляється знак «Х».

 

2. У графі 2 зазначається повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами.

 

3. У графі 3 зазначається код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (ЄДРПОУ) та основний код економічної діяльності за Класифікацією видів економічної діяльності ДК 009:2010, затвердженою наказом Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовтня 2010 року N 457.

Платник податків, який не має коду за ЄДРПОУ, зазначає реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючим органом.

 

4. У графі 4 зазначається податкова адреса платника.

 

5. У графі 5 зазначається контролюючий орган, в якому платник перебуває на обліку.

 

6. У графі 6 зазначається кількість додатків до Звіту.

 

ІII. Порядок заповнення основної частини Звіту «Загальні відомості про контрольовані операції»

 

1. Графа 1 заповнюється наростаючим порядковим номером рядка при їх додаванні у таблицю залежно від кількості контрагентів — сторін контрольованих операцій.

 

2. У графі 2 зазначається повне найменування особи — сторони контрольованої операції, яке зазначено у контракті/договорі. У разі наявності у платника податків протягом звітного періоду більше одного контрагента, які є сторонами контрольованих операцій, вони зазначаються в наступних рядках таблиці у довільному порядку.

 

3. У графі 3 зазначається код нерезидента — сторони контрольованої операції, встановлений у країні його реєстрації. У разі наявності різних кодів (податковий, реєстраційний, ідентифікаційний тощо) надається перевага податковому.

 

4. У графі 4 зазначається вартісний показник загальної суми контрольованих операцій платника податків з кожним контрагентом протягом звітного періоду згідно з даними бухгалтерського обліку платника.

 

1. Порядок заповнення додатка до Звіту

 

1. Додаток заповнюється окремо щодо кожної особи, яка бере участь у контрольованій операції.

Порядковий номер Додатка має збігатися з порядковим номером, зазначеним у графі 1 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини звіту щодо відповідної особи — сторони контрольованої операції. Кількість додатків має дорівнювати останньому порядковому номеру особи — сторони контрольованої операції, зазначеної у цій графі.

У службовому полі «номер порції» зазначається номер порції Додатка від 01 до 99. При цьому кількість записів у порції становить не більше 20 тисяч записів.

 

2. Додаток містить відомості про особу, яка бере участь у контрольованій операції, та детальну інформацію про здійснені протягом звітного року контрольовані операції. Загальний вартісний показник усіх контрольованих операцій, зазначених у Додатку (підсумок графи 20), має збігатися з вартісним показником, зазначеним у графі 4 Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини звіту у рядку відповідної особи.

 

3. У розділі Додатка «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» у відповідних рядках зазначаються:

1) «Повне найменування особи» — повне найменування, яке зазначено у контракті (угоді);

2) «Місцезнаходження особи (адреса)» — адреса місцезнаходження особи — сторони контрольованої операції;

3) «Назва країни, в якій зареєстрована особа» — назва країни українською мовою, в якій зареєстровано особу — сторону контрольованої операції, відповідно до Класифікації країн світу, затвердженої наказом Державної служби статистики України від 30 грудня 2013 року N 426. У разі здійснення контрольованих операцій з контрагентом-нерезидентом, який має податкову адресу на території вільної економічної зони «Крим», у рядку зазначається «ВЕЗ «Крим»;

4) «Код країни» — код країни відповідно до Класифікації країн світу, затвердженої наказом Державної служби статистики України від 30 грудня 2013 року N 426. У разі здійснення контрольованих операцій з контрагентом — нерезидентом, який має податкову адресу на території вільної економічної зони «Крим», у рядку зазначається код 805;

5) «Код особи» — повинен збігатися з кодом, зазначеним у графі 3 відповідної особи Загальних відомостей про контрольовані операції основної частини Звіту;

6) «Код підстави віднесення операції до контрольованої» — код відповідно до додатка 1 до цього Порядку. У разі якщо ознак декілька, зазначають коди всіх підстав;

7) «Код ознаки пов’язаності особи» — код відповідно до додатка 2 до цього Порядку у разі здійснення платником податків контрольованих операцій з пов’язаними особами — нерезидентами. У разі якщо ознак пов’язаності декілька, зазначають коди всіх ознак.

У разі заповнення рядка «Код ознаки пов’язаності особи» разом з Додатком надається інформація, яка заповнюється за встановленою формою (крім кодів 510-512 та 514-515), в інформації про пов’язаність осіб зазначається номер Додатка, до якого вона надається.

 

4. У розділі «Відомості про контрольовані операції» зазначаються деталізовані відомості про всі контрольовані операції, здійснені платником податків у звітному періоді із особою, інформація про яку зазначена у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» цього Додатка.

 

5. Графа 1 заповнюється наростаючим порядковим номером рядка при їх додаванні до таблиці залежно від кількості контрольованих операцій або потреби деталізувати інформацію про контрольовану операцію.

 

6. У графі 2 наводиться код найменування операції відповідно до додатка 3 до цього Порядку. У разі виконання операції, код якої не визначено у додатку 3 до цього Порядку, проставляється код 036 — «інші операції, які не підпадають під коди 001-035».

 

7. У графі 3 зазначається код типу предмета операції відповідно до додатка 4 до цього Порядку.

 

8. У графі 4 зазначається опис предмета операції відповідно до первинних документів, який дає змогу його ідентифікувати.

 

9. У графі 5 зазначається код товару (у 10-значному числовому форматі) відповідно доУкраїнської класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) у разі здійснення зовнішньоекономічної операції із товарами. В іншому разі у графі проставляється «0».

 

10. У графі 6 зазначається код послуги відповідно до Класифікації зовнішньоекономічних послуг (КЗЕП), затвердженої наказом Державної служби статистики України від 27 лютого 2013 року N 69, у разі здійснення зовнішньої торгівлі послугами. В іншому разі у графі проставляється «0».

 

11. У графах 7 та 8 зазначається інформація про контракт (договір), згідно з яким здійснювалась контрольована операція.

 

12. У графі 9 згідно з додатком 5 до цього Порядку зазначається код сторони операції, якою під час контрольованої операції є особа, інформація про яку зазначена у розділі «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» Додатка (контрагент-нерезидент). У разі відсутності потрібного коду сторони операції проставляється код 144 — «Інше найменування сторони».

 

13. У графі 10 зазначається код країни походження предмета операції за Класифікацією країн світу. Якщо країна походження невідома проставляється «0» — «невідомо».

 

14. У графі 11 зазначаються умови поставки товару при здійсненні зовнішньоекономічних операцій відповідно до правил «Інкотермс» із зазначенням назви місця передання товарів (місця призначення).

 

15. У графі 12 зазначається торговельна марка предмета операції відповідно до наявної в товаросупровідних та комерційних документах інформації. У разі відсутності торговельної марки предмета операції у графі проставляється «0».

 

16. У графі 13 зазначається виробник предмета операції відповідно до наявної в товаросупровідних та комерційних документах інформації. У разі відсутності інформації про виробника у графі проставляється «0».

 

17. У графах 14, 15 зазначається однакова дата — дата переходу прав власності на товари або дата складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.

 

18. Якщо особливості окремих видів економічної діяльності припускають наявність договорів, які передбачають періодичні операції протягом звітного року, то при незмінності умов поставок та інших показників, що відображаються у графах 2-13, 16, 18, 19, 21-23 розділу «Відомості про контрольовані операції» Додатка, дані про такі операції вказуються в одному рядку сумарно. При цьому у графі 14 відображається дата здійснення першої операції в серії періодичних операцій, а у графі 15 відображається дата здійснення останньої операції в серії періодичних операцій у звітному році.

 

19. У графі 16 проставляється ціна (тариф) за одиницю виміру предмета операції у валюті контракту (договору), зазначена у первинних документах, із точністю до другого знака після коми.

Якщо предметом контрольованої операції є:

фінансові послуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики, зазначається відсоткова ставка такої фінансової послуги в річному обчисленні;

сплата роялті, франшизи тощо, ставка яких визначена у відсотках до відповідної бази нарахувань, зазначається відсоткова ставка відповідно до договору (контракту).

 

20. У графі 17 зазначається кількість предметів операції.

У разі якщо предметом контрольованої операції є фінансові послуги із надання/отримання кредиту, депозиту, позики, зазначається сума такої послуги у валюті контракту.

 

21. У графі 18 зазначається код одиниці виміру предмета операції відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку ДК 011-96, затвердженого наказом Державного комітету стандартизації, метрології та сертифікації України від 09 січня 1997 року N 8.

 

22. У графі 19 зазначається код валюти згідно з Класифікатором іноземних валют та банківських металів, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 04 лютого 1998 року N 34 (у редакції постанови Правління Національного банку України від 02 жовтня 2002 року N 378). У разі застосування гривні як валюти контракту (договору) зазначається код 980.

 

23. У графі 20 зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку.

 

24. У графі 21 зазначається код методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» відповідно до додатка 6 до цього Порядку.

 

25. У графі 22 вказується код показника рентабельності відповідно до додатка 7 до цього Порядку, який використано платником податків у разі застосування методів, передбачених підпунктами 39.3.1.2-39.3.1.4 підпункту 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу І Кодексу.

У разі застосування методів, визначених підпунктами 39.3.1.1, 39.3.1.5 підпункту 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу І Кодексу, графа не заповнюється.

 

26. У графі 23 вказується цифрове значення показника рентабельності, зазначеного платником податку у графі 22, з точністю до другого знака після коми. У разі застосування методів, визначених підпунктами 39.3.1.1, 39.3.1.5 підпункту 39.3.1 пункту 39.3 статті 39 розділу І Кодексу, графа не заповнюється.

 

27. Графа 24 заповнюється у разі групування контрольованих операцій у їх сукупність для відображення узагальненої інформації у випадках, передбачених пунктом 6 розділу І цього Порядку. У такому разі у графі проставляється цифра «1».

 

1. Особливості заповнення Додатка у випадках, передбачених пунктом 6 розділу І цього Порядку

 

1. Групування контрольованих операцій у їх сукупність для відображення узагальненої інформації у Додатку дозволяється щодо контрольованих операцій, які мають однакові умови поставок та інші показники цих контрольованих операцій, що відображаються у графах 2-6,

9-11, 21, 22 розділу «Відомості про контрольовані операції» Додатка. Код товару за УКТ ЗЕД дозволяється групувати до рівня товарної підпозиції (шість знаків).

 

2. При групуванні контрольованих операцій згідно з пунктом 1 цього розділу графи 7, 8, 12, 13, 16 не заповнюються.

 

3. У графі 14 відображається дата здійснення першої операції в серії сукупності контрольованих операцій, а у графі 15 відображається дата здійснення останньої операції в сукупності контрольованих операцій у звітному періоді.

 

4. У графі 17 зазначається загальна кількість предметів сукупності контрольованих операцій, відображених в одному рядку розділу «Відомості про контрольовані операції» Додатка.

 

5. У графі 20 зазначається загальна вартість сукупності контрольованих операцій, відображених у одному рядку розділу «Відомості про контрольовані операції» Додатка.

 

6. У графі 23 зазначається цифрове значення загального показника рентабельності для всієї сукупності контрольованих операцій.

 

1. Порядок заповнення інформації про пов’язаність осіб

 

1. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «501» у графі «Володіє: платник/контрагент» проставляється знак «Х» у графі відповідної особи.

У графах «Розмір володіння», «Володіння: безпосереднє/опосередковане» проставляється цифрове значення розміру володіння корпоративними правами у відсотках із точністю до другого знака після коми. У разі опосередкованого володіння зазначається інформація про усіх осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння корпоративними правами.

 

2. При розкритті інформації за кодами пов’язаності «502» та «509» у графах «Розмір володіння», «Володіння: безпосереднє/опосередковане» проставляється цифрове значення розміру володіння корпоративними правами у відсотках із точністю до другого знака після коми. У разі опосередкованого володіння зазначається інформація про усіх осіб, через яких здійснюється опосередковане володіння корпоративними правами.

 

3. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «505» зазначається інформація про усіх фізичних осіб, які одночасно входять (входили) до складу колегіального виконавчого органу та/або наглядової ради платника та його контрагента.

 

4. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «506» у графі «Статус особи: власник/особа, уповноважена власником» проставляється знак «Х» у графі відповідної особи.

 

5. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «507» у графі «Має повноваження: платник/контрагент» проставляється знак «Х» у графі відповідної особи.

 

6. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «508» у графі «Надано/гарантовано: платником/контрагентом» проставляється знак «Х» у графі відповідної особи.

У графах «Сума наданих кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги, грн» та «Сума власного капіталу особи, яка отримала кредит (позику), поворотну фінансову допомогу, грн» проставляється відповідний грошовий показник.

 

7. При розкритті інформації за кодом пов’язаності «513» у графах «Сума наданих кредитів (позик), поворотної фінансової допомоги, грн» та «Сума власного капіталу особи, яка отримала кредит (позику), поворотну фінансову допомогу, грн» проставляється відповідний грошовий показник.

 

Заступник директора Департаменту податкової,

митної політики та методології бухгалтерського обліку

Ю.П. Романюк