Обобщающая налоговая консультация по налогу на прибыль

Миндоходов утвердил Обобщающую налоговую консультацию относительно уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль, рекомендуем обратить внимание на следующие наиболее важные вопросы:

• стоимость торговых патентов не уменьшает авансовые взносы в течение года, а учитывается
  в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации за год. (Вопрос 2).
• налоговики пришли к выводу, что если предприятие, получило по итогам I квартала убыток от всех
  видов деятельности (отрицательное значение строки 7 декларации по налогу на прибыль), а от патентуемой деятельности — прибыль, то декларацию за I квартал не подает и продолжает
  уплачивать авансовые взносы.

Мы не согласны с такими выводами налоговиков, так как в пункте 57.1 Налогового кодекса не оговорено, что предприятию нужно определять прибыль/убытки по результатам I квартала в разрезе видов деятельности: патентируемых или нет. По нашему мнению, если предприятие по патентируемой деятельности получило прибыль, но в совокупности по всем видами деятельности по итогам отчетного периода не получена прибыль или получен убыток, то предприятие имеет право подать Декларацию по прибыли за I квартала и не уплачивать в дальнейшем авансовые взносы.

• предприятие не имеет права добровольно отказаться от уплаты авансовых взносов и подавать ежеквартальную отчетность, за исключением единственного случая предусмотренного Налоговым кодексом, когда I квартал убыточный. (Вопрос 3).
• если по итогам прошлого отчетного года был доход более 10 млн грн, однако был убыток или не было прибыли и базы для начисления авансовых взносов, а в следующем году I-й квартал стал прибыльный — не нужно подавать декларацию за І квартал, нужно будет подать декларацию за полугодие, три квартала и год. (Вопрос 8).
• предприятие, плательщик авансовых взносов, которое за I квартал отчетного года получил убыток и воспользовался правом подать декларацию за I квартал, вправе авансовые взносы за январь-март включить в уменьшение обязательств уже в декларации за I квартал этого года. (Вопрос 11).
• предприятие не имеет права прекратить уплачивать авансовые взносы во II-IV кварталах на основании убыточного финансового результата за I квартал, определенного по правилам бухгалтерского учета. Такое право предприятие имеет только в случае получения убытка по данным Декларации по прибыли. (Вопрос 12).
• за неуплату согласованной суммы авансовых взносов предусмотрен штраф и пеня. Так при задержке уплаты до 30 календарных дней от предельной даты уплаты — штраф 10 % от суммы долга, при задержке более 30 дней — 20 % . Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня за каждый день просрочки. (Вопрос 13).
• если предприятие прекратило платить авансовые взносы с апреля, воспользовавшись правом подать убыточную декларацию за I квартал, которая оказалась ошибочной, поскольку І квартал прибыльный, то необходимо подать уточняющий расчет за I квартал и возобновить уплату авансовых взносов. Так же за каждый месяц недоплаты авансовых взносов необходимо оплатить всю сумму такой недоплаты и штраф в размере 3 % такой суммы до подачи уточняющего расчета. (Вопрос 14).
• если по результатам проверки налоговиков были исправлены показатели Декларации по прибыли, то при расчете размера авансовых взносов учитываются исправленные показатели. (Вопрос 15).