Многоканальный [050] 73-73-000 Все контакты
Многоканальный [050] 73-73-000 Все контакты

Обобщающая налоговая консультация по налогу на прибыль

Миндоходов утвердил Обобщающую налоговую консультацию относительно уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль, рекомендуем обратить внимание на следующие наиболее важные вопросы:

  • стоимость торговых патентов не уменьшает авансовые взносы в течение года, а учитывается
    в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль в декларации за год. (Вопрос 2).
  • налоговики пришли к выводу, что если предприятие, получило по итогам I квартала убыток от всех
    видов деятельности (отрицательное значение строки 7 декларации по налогу на прибыль), а от патентуемой деятельности — прибыль, то декларацию за I квартал не подает и продолжает
    уплачивать авансовые взносы.

Мы не согласны с такими выводами налоговиков, так как в пункте 57.1 Налогового кодекса не оговорено, что предприятию нужно определять прибыль/убытки по результатам I квартала в разрезе видов деятельности: патентируемых или нет. По нашему мнению, если предприятие по патентируемой деятельности получило прибыль, но в совокупности по всем видами деятельности по итогам отчетного периода не получена прибыль или получен убыток, то предприятие имеет право подать Декларацию по прибыли за I квартала и не уплачивать в дальнейшем авансовые взносы.

  • предприятие не имеет права добровольно отказаться от уплаты авансовых взносов и подавать ежеквартальную отчетность, за исключением единственного случая предусмотренного Налоговым кодексом, когда I квартал убыточный. (Вопрос 3).
  • если по итогам прошлого отчетного года был доход более 10 млн грн, однако был убыток или не было прибыли и базы для начисления авансовых взносов, а в следующем году I-й квартал стал прибыльный — не нужно подавать декларацию за І квартал, нужно будет подать декларацию за полугодие, три квартала и год. (Вопрос 8).
  • предприятие, плательщик авансовых взносов, которое за I квартал отчетного года получил убыток и воспользовался правом подать декларацию за I квартал, вправе авансовые взносы за январь-март включить в уменьшение обязательств уже в декларации за I квартал этого года. (Вопрос 11).
  • предприятие не имеет права прекратить уплачивать авансовые взносы во II-IV кварталах на основании убыточного финансового результата за I квартал, определенного по правилам бухгалтерского учета. Такое право предприятие имеет только в случае получения убытка по данным Декларации по прибыли. (Вопрос 12).
  • за неуплату согласованной суммы авансовых взносов предусмотрен штраф и пеня. Так при задержке уплаты до 30 календарных дней от предельной даты уплаты — штраф 10 % от суммы долга, при задержке более 30 дней — 20 % . Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня за каждый день просрочки. (Вопрос 13).
  • если предприятие прекратило платить авансовые взносы с апреля, воспользовавшись правом подать убыточную декларацию за I квартал, которая оказалась ошибочной, поскольку І квартал прибыльный, то необходимо подать уточняющий расчет за I квартал и возобновить уплату авансовых взносов. Так же за каждый месяц недоплаты авансовых взносов необходимо оплатить всю сумму такой недоплаты и штраф в размере 3 % такой суммы до подачи уточняющего расчета. (Вопрос 14).
  • если по результатам проверки налоговиков были исправлены показатели Декларации по прибыли, то при расчете размера авансовых взносов учитываются исправленные показатели. (Вопрос 15).
Аудиторская фирма «Триада»
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua
"Все права на материалы, размещенные на auditor.od.ua, охраняются в соответствии с законодательством Украины. Разрешается републикация информации размещенной на сайте при соблюдении следующих условий:
1) при публикации на бумажных носителях обязательна ссылка и при этом указывается текст "Аудиторская фирма "Триада", www.auditor.od.ua" - как источник информации;
2) для Интернет-ресурсов – прямая гиперссылка на текст материала, не закрытая от индексации поисковыми системами с текстом "Аудиторская фирма "Триада". Гиперссылка должна быть размещена рядом с наименованием материала или сразу после него".