Изменения в НКУ — отмена налог разниц, налог на утилизацию авто

Что нас ждет с 1 января 2013 года: анализ важных изменений, касающихся налога на прибыль, НДС, обычных цен, единого социального взноса, П(С)БУ, бухгалтерской документации, новых КВЭДов и пр.

С 1 января 2013 года ставка налога на прибыль – 19%

Напомним, пунктом 10 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины установлены следующие ставки налога на прибыль предприятий:

– с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно – 23 процента;

– с 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно – 21 процент;

– с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно – 19 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, – 5 процентов;

– с 1 января 2014 года – 16 процентов, а для субъектов индустрии программной продукции, применяющих особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 этого раздела, – 5 процентов.

Пункт 10 подраздела 4 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины

Вступает в силу статья 39 НКУ, определяюющая порядок применения обычной цены

С 1 января 2013 года вступает в силу статья 39 Налогового кодекса Украины, определяющая порядок применения обычной цены. Соответственно утрачивает силу пункт 1.20 Закона «О налогообложении прибыли предприятий (подробнее – с. 33).

Пункт 1 раздела XIX «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины

В составе финансовой отчетности указываются временные и постоянные налоговые разницы

С 1 января 2013 года вступает в силу абзац третий пункта 46.2 статьи 46 НКУ, согласно которому в составе финансовой отчетности налогоплательщик указывает временные и постоянные налоговые разницы по форме, установленной центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Пункт 1 раздела XIX «Заключительные положения» Налогового кодекса Украины

С 1 января 2013 года по 1 января 2023 года освобождаются от обложения НДС операции по поставке программной продукции

Для целей данного пункта к программной продукции относятся:

– результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;

– криптографические средства защиты информации.

Для подтверждения права субъекта индустрии программной продукции на применение особенностей налогообложения орган Государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую невыездную проверку плательщика для установления достоверности поданных документов. Такая проверка может быть проведена в течение 10 рабочих дней после дня получения регистрационного заявления.

Субъект индустрии программной продукции имеет право применять особенности налогообложения с первого числа месяца календарного квартала, следующего за месяцем, в котором он был включен в реестр субъектов, применяющих особенности налогообложения.

Пункт 26 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины

Вводится уплата налогов авансом

Пункт 57.1 статьи 57 НКУ дополнен новыми абзацами, согласно которым плательщики налога на прибыль (кроме вновь созданных, производителей сельхозпродукции, неприбыльных учреждений (организаций) и налогоплательщиков, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный налоговый период не превышают 10 млн грн) ежемесячно уплачивают авансовый взнос по налогу на прибыль в порядке и в сроки, установленные для месячного налогового периода, в размере не менее 1/12 начисленной к уплате суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год без представления налоговой декларации.

Налогоплательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года (вновь созданные), уплачивают налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году без представления налоговой декларации за отчетные (налоговые) периоды (календарный квартал, полугодие и девять месяцев) и не уплачивают авансовый взнос.

Налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, за последний годовой отчетный (налоговый) период не превышают 10 млн грн, и неприбыльные учреждения (организации) уплачивают налог на прибыль на основании налоговой декларации, которую подают в органы государственной налоговой службы за отчетный (налоговый) год и не уплачивают авансовые взносы.

В случае если налогоплательщик, уплачивающий авансовый взнос, по итогам I квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, он имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за I квартал. Такой налогоплательщик авансовые взносы во II – IV кварталах отчетного (налогового) года не осуществляет, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, которая подается в орган ГНС.

Налогоплательщик, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и у которого не было базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам I квартала получает прибыль, должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.

В составе годовой налоговой декларации налогоплательщик подает расчет ежемесячных авансовых взносов, которые должны уплачиваться в следующие двенадцать месяцев. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

При этом 12-месячный период для уплаты авансовых взносов определяется начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором определен предельный срок подачи годовой налоговой декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год, до месяца представления налоговой декларации за текущий отчетный (налоговый) год.