Измения в НКУ в связи с финансовой катастрофой

ЗАКОН УКРАЇНИ Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні 27 березня 2014 року N 1166-VII

01.04.2014г. официально опубликован в газете «Голос Украины» от 31.03.14 г. № 60-61 Закон Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине».

Обращаем внимание на основные изменения.

Налог на прибыль

• Установлена фиксированная ставка в размере 18%, т.е. ставка не будет изменяться в дальнейшем.

НДС

• Установлена фиксированная ставка в размере 20%,      т.е. ставка не будет изменяться в дальнейшем.
• международные почтовые отправления стоимостью до 150 евро не облагаются      НДС (ранее было 300 евро).
• не являются объектом налогообложения НДС операции по ввозу на территорию и вывозу за пределы таможенной территории Украины независимо от избранного таможенного режима товаров на сумму до150 евро (ранее было 100      евро).

·       «Зерновая» льгота

Действие нынешнего льготного пункта 197.21 Налогового кодекса приостанавливается до 1 октября 2014 года. Вместо этого времмено вводится п. 15.1 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса.

Так, с 01.04.2014г по 01.10.14года право на нулевую ставку НДС при экспорте зерновых и технических культур, указанных в п.15.1 сохраняется только для сельскохозяйственных предприятий, и только при экспорте зерна, самостоятельно выращенного на землях, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании. Перепродавцы зерновых и технических культур полностью утратили право на нулевую ставку при экспорте, и теперь такие операции освобождены от налогообложения.

Операции по поставки таких зерновых и технических культур на таможенной территории Украины, освобождаются от налогообложения, за исключением поставки производителями и первыми покупателями.

Так же, следует отметить, что налоговый кредит по НДС при приобретении необоротных активов с 1.04.2014 по 1.10.2014, который одновременно используется в вышеуказанных облагаемых и необлагаемых операцияхполностью включается в налоговый кредит по НДС, без перерасчета предусмотренного статьей 199  Налогового кодекса.

Налог на землю.

• Увеличились ставки земельного налога за земельные      участки, нормативная денежная оценка которых не проведена;
• Размер      арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности не может бытьменьше 3% нормативной денежной оценки.

Налог на недвижимость.

• Налог собственниками будет уплачивать, исходя из общей площади недвижимости (ранее      было с жилой).
• Льготы при уплате налога на недвижимость для      физических лиц теперь могут самостоятельно устанавливать городские,      поселковые и сельские советы.

Платы за пользование недрами

• Действуют новые ставки, которые не содержат минимальных размеров налогового обязательства за единицу добытых полезных ископаемых. Все новые ставки указаны в процентах. Следует отметить, что их стало значительно меньше за счет укрупнения групп и позиций.
• Размеры повысились не для всех полезных ископаемых, так же есть ставки, которые  снизились, например, песок, мел, известь, гипс.
• Изложены в новой редакции правила применения корректирующих коэффициентов, уточнены определения объекта налогообложения.

Законом повышены ставки:

• сбора за первую регистрацию транспортных средств;
• сбора за пользование радиочастотным ресурсом;
• экологического налога;
• сбора за специальное использование воды.

Пенсионный сбор с покупки валюты.

Сбор в Пенсионный фонд по ставке 0,5 % взимается при покупке юридическими и физлицами иностранной валюты в безналичной и /или наличной форме.

Вышеперечисленные изменения вступают в силу с 01.04.2014года.

НДФЛ.

Изменен порядок обложения процентов, дивидендов, роялти, инвестиционной прибыли.

При начислении (выплате) налоговый агент удерживает НДФЛ по ставке 15%.

По окончании года физлицо-получатель таких доходов должен представить декларацию, в которой сделать перерасчет этих доходов по следующим ставкам:

если сумма не превышает 204 прожиточных минимумов — 15%;

если сумма от 204 до 396 прожиточных минимумов – 20% (к сумме превышения);

если сумма превышает 396 прожиточных минимумов – 25% (к сумме превышения).

Так как в данном случае речь идет об общем показателе – прожиточном минимуме, а не прожиточном минимуме на трудоспособное лицо (только не понятно на какую дату), то будем исходить в 2014 году из суммы 1176 грн. Таким образом, имеем следующий расчет:

до 239904 грн. – 15%

от 239904 грн. до 465696 грн. – 20%

от 465696 грн. – 25%

При этом для процентов установлены следующие особенности обложения.

Не облагаются проценты в пределах суммы за год, которая не превышает семнадцать прожиточных минимумов для трудоспособного лица на 1 января отчетного года, т.е. за 2014 год проценты не будут облагаться в пределах 20706 грн., а превышение этой суммы будет облагаться по указанным выше ставкам.

Банки выплачивают проценты без удержания налога, а физлицо по окончании года в декларации осуществляет перерасчет по начислению налога с суммы процентов превышающей 20706 грн. по ставкам в зависимости от общей суммы процентов.

Другие лица (кроме банков), являющиеся налоговыми агентами, начисляю и удерживают налог в размере 15% при выплате процентов (при этом не понятно, нужно ли удерживать при выплате, если сумма не превышает 20706 грн.). В конце года физлицо представляет декларацию, в которой осуществляется перерасчет по начислению налога с суммы процентов превышающей 20706 грн. по ставкам в зависимости от общей суммы процентов. Возможен также возврат налога, например, если со всей выплаченной суммы было удержано 15%, а поскольку сумма не превысила 20706 грн., то налог подлежит возврату.

Эти изменения по НДФЛ вступают в силу с 1 июля 2014 года.