Начисление дивидендов ООО, если декларация по налогу на прибыль ООО была убыточной

05.10.2025

B2BConsult – Всеукраїнський онлайн сервіс консультацій з законодавства

ПИТАННЯ

ТОВ-сонячна електростанція. подає баланси щокварталу та декларацію з прибутку-за рік. Вирішили виплатити дивіденди за 2023 рік. згідно декларації з податку на прибуток ТОВ була збиткова, тому що користувалась можливістю відкоригувати суму доходу на сумму дебіторської заборованності держави за електроенергію. Коли я розраховую дивіденди за 2023 рік, то я вважаю чистим прибутком що-сумму прибутку без зменшення на сумму податку, чи я повинна сама розрахувати податок на прибуток 18 % та зменшити прибуток на цей податок? потім я вирішила за 2024 рік виплачувати дивіденди щоквартально. але у щоквартальни балансах за 1 квартал, 6 міс та 9 міс податок на прибуток не нараховано-ТОВ подає декларацію один раз на рік. тому я виплатила дивіденди з прибутку, не зменшеного на податкок. прийшов 4 квартал. я нарахувала податок на прибуток за рік і квартал стал збитковим. виходить так, що за 3 квартали 2024 року я виплатила дивідендів більше, ніж я би виплатила , зробив розрахунок за рік 2024. Я не розумію як вірно діяти в цих випадках. дуже сподіваююсь на Вашу допомогу.

ВІДПОВІДЬ

Якщо у Вас ТОВ, то багато Ваших питань вирішується прямими нормами законодавства та Статуту.

 Так, Відповідно до Закону про ТОВ:

«Стаття 26. Виплата дивідендів учасникам товариства

1. Виплата дивідендів здійснюється за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток.

…………………

3. Дивіденди можуть виплачуватися за будь-який період, що є кратним кварталу, якщо інше не передбачено статутом.»

Згідно з пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу дивіденди — платіж, що здійснюється юридичною особою… на користь власника таких корпоративних прав… у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.

Згідно з і НПСБО 1, і НПСБО 25, чистий прибуток — це прибуток після вирахування податку на прибуток. 

Таким чином, коли Ви розраховували дивіденди за 2023 рік, то чистим прибутком є сума прибутку за вирахуванням податку на прибуток.

Якщо так було зроблено, то існує ризик висновку податківців, про необхідність оподаткування надміру виплачених дивідендів ПДФО за ставкою 18%.

У ситуації, коли  у прибуткових щоквартальних балансах за 1 квартал, 6 міс та 9 міс податок на прибуток не нараховано, бо ТОВ подає декларацію один раз на рік, дивіденди виплачувалися поквартально (та законно на підставі статуту та протоколів загальних зборів), а за наслідками року — збиток, вважаю, що, за умови правомірного ненарахування податку на прибуток у фінансовій звітності (фінансова звітність складалася за НПСБО 25), нічого страшного у податковому сенсі: законодавство не зобов’язує робити перерахунок дивідендів у такому випадку. Єдиний негативний наслідок – нестача коштів у підприємства.

Аудитор Володимир Калинчак