Уплата налогов, сборов и ЕСВ в бюджет через единый счет – стоит ли переходить на такую уплату?

02.11.2021

З 1 січня 2021 року з’явилася можливість сплачувати податки, збори та ЄСВ через єдиний рахунок.

Раніше кожен з податків сплачувався тільки окремо. Недоліки: окремі платіжки, комісії банкам за послуги.

З початку 2021 року є альтернативна схема:

• відкриваємо Єдиний рахунок через Електронний кабінет. Рахунок обслуговується казначейством і належить ДПС;
• поповнюємо цей рахунок через банк;
• далі система самостійно розподіляє зараховані кошти по податкам, зборам та іншим обов’язковим платежам у певній послідовності;
• нерозподілений надлишок коштів залишаться на подальшу сплату податків. У платіжці достатньо ввести вид платежу та суму, далі система заповнить усе автоматично;
• усі витрати на здійснення платежів лягають на ДПС та Казначейство. Залишається тільки сплатити комісію банку тільки за платіж на  поповнення Єдиного рахунку.

Завдяки такої схемі скорочується час на адміністрування платежів: платник робить всього один платіж замість декількох.

В електронному кабінеті доступні форми документів для роботи з ЄР:

F/J 1307001 — Повідомлення про використання / відмову від використання єдиного рахунку;

F/J 1307101 — Запит про отримання витягу щодо включення до /виключення з Реєстру платників, які використовують єдиний рахунок, за даними ДПС;

F/J 1307301 — Уточнення даних «Призначення платежу» платіжного документу на сплату коштів на єдиний рахунок;

F/J 1307401 — Визначення напряму використання коштів, сплачених на єдиний рахунок (залишки);

F/J 1307501 — Розрахунковий документ для сплати на єдиний рахунок;

F/J 1407101 — Витяг з інформаційної системи щодо включення до /виключення з Реєстру платників, які використовують єдиний рахунок;

F/J 1407201 — Повідомлення про помилки в «Призначенні платежу» платіжного документу на сплату коштів на єдиний рахунок;

F/J 1407301 — Повідомлення про уточнення ДПС даних «Призначення платежу» платіжного документу на сплату коштів на єдиний рахунок.

Єдиний рахунок все ж таки стає не таким єдиним. Зокрема, залишиться рахунок щодо сплати ПДВ в Системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ та рахунок щодо сплати акцизного податку Системи електронного адміністрування реалізації палива. З ЄР також неможливо сплатити частину чистого прибутку державними і комунальними підприємствами (держдивіденди).

Єдиний рахунок використовувати не обов’язково!

Платники, які вирішили добровільно використовувати єдиний рахунок подають заявку, користуватися системою мінімум до кінця року. Посеред року відмовитися від єдиного рахунку не можна.

Одночасно використовувати і єдиний рахунок та сплачувати по-старому не можна.

Для роботи системи ДПС щодня окрім, вихідних і святкових днів буде надсилати спецреєстр по кожному платнику податків. Черговість списання коштів з ЄР:

1. борг по ЄСВ (у законодавстві називають недоїмкою);
2. податковий борг у тій послідовності як він виникав (окрім боргів з ПДВ та акцизу по реалізації пального й етилового спирту, так як вони залишаються поза єдиним рахунком);
3. зобов’язання, які нарахувала ДПС на основі ППР (податкових повідомлень-рішень), теж у послідовності виникнення. Наприклад, штраф і пеня, донарахування податкового зобов’язання;
4. ті податки і збори, ЄСВ які вказав сам платник податків при зарахуванні коштів на Єдиний рахунок (має бути призначення платежу та одержувач). Списання по 4-й черзі буде у хронологічному порядку надходження грошей. Але такі платежі не проводитимуть, якщо існують вищеперераховані борги. Тільки після списання коштів на погашення ЄСВ-недоїмки, податкового боргу та ППР-платежів (черга 1-3) платник податку зможе керувати своїми коштами на рахунку (черга 4). Сплатити податки та збори можна лише за кошти, що залишаться після сплати боргів. Якщо платник не вказав призначення грошей, то вони списуються автоматично по черзі 5-7;
5. якщо залишилися кошти, то автоматично сплачують ті загальнодержавні податки та збори, по яким надходять декларації у послідовності їх подачі (перелік таких податків – див. ст. 9 ПКУ). Або коли настають дати сплати до подачі декларації: деякі податки, наприклад єдиний податок 1-2 група,  сплачуються авансом, тому декларації по ним чекати система не буде.  Сума платежу відповідає податковому зобов’язанню за відповідний період;
6. місцеві податки і збори (перелік – див. у ст. 10 ПКУ). Теж у хорологічному порядку подачі відповідних декларацій;
7. за залишковим принципом інші платежі, адміністрування яких покладено на ДПС (наприклад, штрафи за порушення використання РРО, тощо).

Платник може вплинути на переміщення платежу з черги 5-7 на чергу 4. Цей платіж буде проведений першим, якщо немає податкових боргів і ППР (черги 1-3)

Арешт коштів на Єдиному рахунку заборонений. Це перевага системи, адже так платежі по податкам і зборам для підприємства будуть завжди захищені.

На нашу думку, система сплати податків через ЄР далека від досконалості. Серед недоліків можна одразу вказати на:

• необхідність поповнювати рахунок авансом;
• жорстка черговість автоматичного списання коштів з рахунку на певні податкові платежів і штрафи, а це може не влаштовувати платника податку, який звик усе контролювати;
• незрозумілим є питання сплати з ЄР ПДФО, ВЗ та ЄСВ при виплаті зарплати (вони платяться в момент перерахування зарплати працівникам, а не після подачі до ДПС звітності по ним).

Тому ми рекомендуємо не поспішати переходити на нову систему сплаті податків, зачекати, як система покаже себе в дії.

Аудитор Сергій Гонтаровський