УТОЧНЕНИЕ — ПУБЛИКАЦИЯ ОЖИДАЕТСЯ В НОЯБРЕ, ЖДЕМ НОВУЮ ФОРМУ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ С 1 ДЕКАБРЯ 2018, а также новая форма расчета корректировки (все можно скачать здесь) — анализ изменений и ответ на вопрос: как правильно выписывать расчет корректировки ПО НОВОМУ

01.11.2018

ВНИМАНИЕ, УТОЧНЕНИЕ ДАННОЙ ИНФО! НАЛОГОВИКИ ОКАЗАЛИСЬ САМИ НЕ ГОТОВЫ К НОВОЙ ФОРМЕ НН ПОЭТОМУ ПУБЛИКАЦИЯ ОЖИДАЕТСЯ В НОЯБРЕ! ЖДЕМ С 1 ДЕКАБРЯ НОВУЮ ФОРМУ НН!

29.10.2018

На какие изменения обратить внимание?

В табличной части налоговой накладной появилась новая графа «Сумма налога на добавленную стоимость» (графа 11 новой формы). Эта графа должна заполняться в гривнах с копейками с указанием после запятой до 6 знака включительно.
В случае составления сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» вместо отметки «Х» нужно будет указывать код признака:

1 — при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 НКУ;
2 — при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 НКУ;
3 — при составлении сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 15 Порядка № 1307;
4 — при составлении сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 19 Порядка № 1307.

Теперь в порядке подробно расписан механизм выписки расчета корректировки по трем самым распространенным причинам, а именно:

а) В случае ошибки в реквизитах заглавной части налоговой накладной, которая не мешает идентифицировать осуществленную операцию, поставщик на дату выявления такой ошибки составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором все правильно заполнены реквизиты повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок.

В этом случае табличная часть разделов А и Б расчета корректировки не заполняется.

б) В случае корректировки количественных и / или стоимостных показателей табличной части налоговой накладной в связи с изменением суммы компенсации стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров / услуг, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты расчет корректировки заполняется в следующем порядке:

показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком «-» отдельно в каждой графе;

добавляются новые строки с исправленными показателями (при необходимости), которым присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;

строке налоговой накладной, которая корректируется, указанная со знаком «-«, и новой строке (или строкам) с исправленными показателями, которая его заменяет, присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части и приводится одинаковая причина корректировки.

Количество групп корректировки в расчете корректировки может быть ограничено. Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер.

Где взять коды причин корректировки? На сайте ГФС, поскольку установлено, что ГФС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 расчета корректировки, и обеспечивает их публикации на собственном официальном веб-портале для использования при составлении расчетов корректировки.

в) В случае регистрации двух и более налоговых накладных, составленных на одну операцию, поставщик составляет расчет корректировки к излишней налоговой накладной на операцию, по которой в реестре уже зарегистрирована налоговая накладная, в следующем порядке:

в верхней левой части расчета корректировки в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причинам» указывается тип причины 20, при этом отметка «Х» не проставляется;

в заглавной части расчета корректировки в поле «к налоговой накладной» указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в реестре уже зарегистрирована налоговая накладная;

в информационном поле «Информационные данные по составленной и зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной» расчета корректировки указываются данные о правильной налоговой накладной;

в информационном поле «Информационные данные по составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» расчета корректировки указываются данные по расчету корректировки, составленного в излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в реестре. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.

При составлении расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной, к которой раньше не составлялся расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в реестре покупателем, который был указан в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

При составлении расчета корректировки с типом причины 20 до налоговой накладной, излишне составленной, к которой ранее был составлен расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в реестре продавцом с учетом следующих особенностей:

в информационном поле «Информационные данные по составленного и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных расчета корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная» такого расчета корректировки указываются данные о зарегистрированном в реестре расчета корректировки к излишне составленной налоговой накладной;

графы с 1 по 15 раздела Б такого расчета корректировки и строки раздела А не заполняются.

Расчет корректировки, особенности составления которого определены в этом пункте, составляется отдельно к каждой излишней налоговой накладной, в том числе к налоговой накладной, которая не предоставляется покупателю.

Аудитор Сергей Гонтаровский

Изменения в формате doc (WORD) можно скачать здесь: Изменения в форму НН НДС и в порядок заполнения, новая форма НН с 01.11.2018

Аудиторская фирма «Триада»
т. (050) 73-73-000, www.auditor.od.ua