Правила заполнения Приложения 2 Декларации НДС для предприятий, имеющих отрицательное значение (бюджетное возмещение) по состоянию на февраль 2015

Приближается срок представления декларации НДС за май 2015г., в связи с чем рекомендуем обратить внимание на позицию налоговиков, изложенную на семинаре-практикуме относительно заполнения граф 1-5 таблицы 1 Приложения 2 к декларации НДС.

У предприятий, имеющих отрицательное значение (бюджетное возмещение) по состоянию на февраль 2015 года особенно много возникало вопросов по заполнению Приложения 2 Декларации НДС. Было даже одно обстоятельное письмо налоговиков, посвященное заполнению декларации (от 06.03.2015 г. N 7796/7/99-99-19-03-02-17).

В Киеве налоговики провели семинар – практикум относительно заполнения граф 1-5 таблицы 1 Приложения 2 к декларации НДС. На семинаре заместитель начальника управление налогообложение юридических лиц — начальник отдела контроля за декларированием НДС Татьяна Ивановна Барабаш обратила внимание на особенности заполнения таблицы 1 Приложения 2 к декларации НДС.

Общие правила заполнения таблицы 1:

а) все итоговые показатели по каждой графе таблицы 1 указываются в строке «Всего» (первая строка таблицы);

б) расшифровка показателя строки «Всего» каждой графы таблицы 1 осуществляется в хронологическом порядке, начиная сверху с отчетного периода, который является ближайшим к дате представления декларации (самый последний отчетный период) и заканчивая наиболее давним отчетным периодом. То есть, сначала отображается ближайшая дата к дате представления декларации, под ней — более ранняя дата;

в) не могут быть одновременно заполнены в одном строке графы 2-5 таблицы 1 (так, например, если в одном отчетном периоде плательщиком было одновременно задекларировано отрицательное значение двух разных категорий, такие суммы указываются в разных строках и соответствующих графах таблицы 1 с одинаковой датой в графе 1).

В графе 1 таблицы 1 указывается отчетный период, в котором возникшая сумма отрицательного значения, которое отвечает категории такой суммы, указанной в графах 2-5.

Графы 1-5 таблицы 1 заполняется в хронологическом порядке возникновения сумм, которые отображаются в графах 2-5. Сначала сверху в графе 1 отмечается отчетный период, в котором возникло значение графы 2 («январь 2015 года» в формате «01.2015»), потом низшее — в хронологическом порядке (с более новой даты к более давней) отчетные периоды, в которых возникли значения графы 3, потом 4, в последнюю очередь — графы 5.

В графы 2-5 таблицы 1 за февраль 2015 года переносятся показатели декларации за январь 2015 года и в соответствующих случаях — предшествующих отчетных периодов в разрезе категорий такого отрицательного значения и отчетных периодов их возникновение.

Аудитор Сергей Гонтаровский