Обобщающая налоговая консультация о трансфертных ценах в новой редакции

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ від 1 липня 2014 року N 368

Недавние изменения в Налоговый кодекс побудили Миндоходов изложить в новой редакции Обобщающуюналоговую консультацию относительно трансфертного ценообразования. Необходимо обратить внимание на следующие вопросы:

1. при определении стоимостного критерия контролируемой операции не учитываются: суммы кредитов, депозитов, займа, суммы возвратной финансовой помощи, дивидендов, стоимость инвестиций.

Напоминаем, что ранее у налоговиков было противоположное мнение, с которым мы были категорично не согласны.

Однако, обращаем внимание, что ранее налоговики, отвечая на данный вопрос также в стоимостной критерий включали стоимость товаров по договорам комиссии, поручения, агентскими и другим аналогичным договорам. В обновленной консультации данные виды операций исключены из вопроса. Это дает повод предполагать, что и как ранее налоговики склоняются к мнению, что у посредников, в частности у экспедиторов все транзитные услуги учитываются для определения стоимостного критерия контролируемой операции для целей применения статьи 39 Налогового кодекса.

1. за занижение налогового обязательства за период с 01.09.2013 г. по 31.12.2014г. (ранее было до 01.09.2014г.) в результате применения в контролируемых операциях цен, которые не соответствуют уровню обычных цен, выявленное самостоятельно предприятием или по результатам проверки, применяется штраф в размере 1 грн.
2. налоговики отметили, что контролируемые операции так же могут возникать и с физическими лицами.
3. что уплата контрагентом налога на репатриацию или осуществление экспортных операций (НДС 0%) дает ему статус лица, которое уплачивает налог на прибыль и/или НДС по иной ставке, нежели базовая (основная).

Из этого можно сделать вывод, что если связанное лицо оказывает услуги освобожденные от НДС или необлагаемые НДС, то данные операции не попадают под определение «уплата налога по другой ставке, чем базовая».

1. на вопрос относительно того по какому курсу определяется объем операций с нерезидентами при определении стоимостного критерия, налоговики ответили что учитывают официальный курс НБУ, действовавший на дату совершения операции, а в части ранее полученной (проведенной) оплаты — курс, действовавший на дату ее получения (осуществления оплаты).

То есть применяются нормы действующего П(С)БУ 21 «Влияние изменение валютных курсов». К сожалению, налоговики не дали ответ на острый на сегодняшний день вопрос относительно того, какой именно применять курс валют в условиях действия в течение суток двух курсов НБУ.

6. контролируемые операции, которые не включены      предприятием ни в состав налоговых расходов, ни в состав налогового      кредита подлежат отражению в Отчете

Так же, в данной Обобщающей консультации рассмотрен ряд других вопросов, которые могут быть интересны отдельным предприятиям.